Een nieuw jaar met nieuwe fiscale tips!
Allereerst wil ik u een gezond en voorspoedig 2008 toewensen. Samen met alle collega’s van Alfa Accountants en Adviseurs hoop ik dat 2008 voor de recreatiesector een goed jaar (vooral zonnig en droog!) zal worden. Maar ja, nog maar net van alle oliebollen bekomen, zijn de eerste fiscale wetswijzigingen alweer aangekondigd. Ook dit jaar houd ik u dan ook graag op de hoogte van de belangrijkste fiscale wetswijzigingen die Den Haag dit jaar over ons heen zal gieten. Hierbij geef ik u alvast de eerste fiscale tips en aandachtspunten voor het komende jaar voor u als ondernemer en voor de binnenkort weer op te stellen aangifte inkomstenbelasting.
Werknemer niet in de salarisadministratie? Zesmaandenfictie
Het wetsvoorstel Versterking Fiscale Rechtshandhaving is op 1 januari 2008 in werking getreden.
Onderdeel van de nieuwe wet is de verruiming van het anoniementarief ter bestrijding van illegale arbeid. Het anoniementarief (52% loonbelasting) is nu ook van toepassing als geen of een onjuist BurgerServiceNummer (BSN) is afgegeven en voor gevallen waarin het de werknemer niet is toegestaan om in Nederland arbeid te verrichten. Als gevolg van de uitbreiding van het toepassingsbereik van het anoniementarief worden de controleverplichtingen voor u als werkgever aanzienlijk verzwaard.
Om zwartwerken en illegale tewerkstelling tegen te gaan, is er in deze nieuwe wet ook een zesmaandenfictie voor de loonbelasting geïntroduceerd. Op grond van deze fictie wordt bij de constatering dat een werknemer niet in de loonadministratie van de werkgever is opgenomen, aangenomen dat de werknemer al zes maanden voor het tijdstip van de constatering in dienst was bij de werkgever. Het staat hem vrij aan te tonen dat de werknemer op een later tijdstip in dienst is getreden. Maar hoewel de werkgever nog tegenbewijs kan leveren, wordt de (bewijs) positie van de werkgever door middel van deze maatregel wel aanzienlijk verslechterd. Houd dus rekening met deze twee regelingen die vanaf begin van dit jaar gelden.
Ziekmelding hoeft straks pas in 42ste week
Werkgevers hoeven hun zieke werknemer straks pas in de 42ste week ziek te melden bij het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV); nu moet dat al in de 13de week. Het wetsvoorstel hiertoe moet nog door de Tweede Kamer behandeld worden en zal waarschijnlijk vanaf 1 juli 2008 van kracht worden. De verlengde termijn voor het doen van een ziekmelding betekent dat u minder vaak een werknemer ziek hoeft te melden. Pas als de werknemer 42 weken ziek is, hoeft u dit te melden bij het UWV. U en de werknemer ontvangen vervolgens in de 44ste week een brief, waarin het UWV de partijen wijst op de verplichte evaluatie van de reïntegratie-inspanningen in het eerste ziektejaar en de mogelijkheden voor reïntegratie.
Verder vervalt de verplichte hersteldmelding. Dit zorgt ook voor minder administratieve lasten bij werkgevers. Werkgevers die hun zieke werknemer te laat aanmelden bij het UWV, krijgen straks een boete van maximaal € 455 per werknemer. Nu moeten werkgevers – na twee jaar ziekte – 70% van het loon doorbetalen voor de periode dat zij te laat zijn met ziekmelden. Verder wordt de zogenoemde WIA-kennisgeving vereenvoudigd. Het UWV stuurt deze kennisgeving in de 20ste ziektemaand aan werknemers om hen te wijzen op de mogelijkheid om een WIA-uitkering aan te vragen.
Betaal nu nog lijfrentepremies
Lijfrentepremies die u hebt betaald binnen drie maanden na afloop van het kalenderjaar 2007, kunnen ook nog in de aangifte over het jaar 2007 in aftrek komen. Dat betekent dus dat lijfrentepremies die zijn betaald vóór 1 april 2008, nog in de aangifte over 2007 in aftrek mogen komen. Dit kan de te betalen belasting verminderen.
Let op dubbele eis bij urencriterium
Als een echtpaar samen een maatschap of firma drijft, kunnen beide partners onder voorwaarden gebruikmaken van de ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek. Vereist is dat zij beiden voldoen aan het urencriterium, maar hierbij tellen niet alle uren van de partner mee.
De uren worden niet meegeteld als de werkzaamheden van de partner voor meer dan 70% van ondersteunende aard zijn én wanneer de ondernemer zo’n samenwerkingsverband niet zou zijn aangegaan met een willekeurig ander persoon. Let op bij het toekennen van uren aan dit criterium.
Hier is dus een dubbele eis van toepassing.
Verhuur van eigen woning? Let op toerekening van schulden. Als u in 2007 een deel van uw eigen woning verhuurde, valt dit verhuurde deel niet onder de eigenwoningregeling, maar in de vermogensrendementsheffing van box 3. Ook de schuld die betrekking heeft op het verhuurde deel, valt in box 3. De rente hierop is daarom niet meer aftrekbaar in box 1. De schuld op de eigen woning moet u splitsen naar evenredigheid van het gebruik van de woning. Maar de eventuele aflossing van de schuld hoeft niet te worden gesplitst.De staatssecretaris heeft goedgekeurd dat u aflossingen zoveel mogelijk mag afboeken van het box 3-gedeelte van de schuld. Dit is gunstig voor de hypotheekrenteaftrek die u in box 1 geniet!
Verzoek om middeling
Door droge en natte zomers heeft wel u eens een sterk wisselend inkomen. Indien u dit heeft over een aaneengesloten periode van drie jaren, dan kunt u dat inkomen middelen. Daarmee kan een tariefsvoordeel worden bereikt, omdat u zorgt voor een meer gelijkmatige belastingheffing. Het verzoek tot middeling moet worden ingediend binnen twaalf maanden nadat de laatste aanslag inkomstenbelasting over de drie jaren van het herrekentijdvak onherroepelijk is komen vast te staan. Het verschil tussen de werkelijk betaalde belasting en de belasting na middeling wordt teruggegeven als die belasting meer is dan € 545.