Belastingplan 2010
Op Prinsjesdag zijn de plannen voor 2010 bekendgemaakt. Deze staan in het teken van vereenvoudiging, vergroening en innovatief ondernemerschap. Hoewel de voorgestelde wijzigingen nog niet definitief zijn, heb ik alvast de belangrijkste voor u als ondernemer op een rijtje gezet:
MKB winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek
Het kabinet stelt voor om het urencriterium (1225 uur) voor de mkb-winstvrijstelling volledig los te laten. Daarmee kunnen ondernemers die niet aan het urencriterium kunnen voldoen, gebruikmaken van de mkb-winstvrijstelling. De mkb-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10,5% naar 12%. De zelfstandigenaftrek wordt beperkt, door deze alleen toe te passen bij winst. Dat betekent dat u vanaf 2010 de zelfstandigenaftrek niet langer in mindering kunt brengen op ander inkomen dan winst uit onderneming. Heeft u een lagere winst dan de zelfstandigenaftrek, dan mag u het restant gedurende 9 jaar vooruitschuiven. Bent u een starter, dan geldt de beperking niet: u kunt de zelfstandigenaftrek en startersaftrek gedurende 3 jaar blijven compenseren met uw overige inkomen.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) verruimd
De regeling zal voortaan gelden voor investeringen tot 300.000 euro (was 240.000 euro) en het maximale tarief bedraagt 28% (was 25%). Door al deze maatregelen wordt de maximale kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 15.120 euro (bij een investering van 54.000 euro).
Het kabinet heeft ook voorgesteld om de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van toepassing te laten zijn op zeer zuinige auto’s inclusief de nul-emmissie auto’s.
Uitbreiding faciliteiten voor milieu- en energie-investeringen
In het Belastingplan is een aankondiging opgenomen dat er in het kader van het werkprogramma ‘Schoon en zuinig’ wederom extra middelen vrij gemaakt zullen worden voor de MIA en EIA.
Verlenging versnelde afschrijving
Volgens de crisismaatregel kunt u investeringen in 2009 in 2 jaren afschrijven. Nu wil het kabinet ook voor 2010 een uitbreiding met de bepaling dat investeringen in 2010 in 2 jaar afgeschreven mogen worden (50% in 2010 en 2011).
Verruiming verliesverrekening
De termijn waarbinnen verliezen kunnen worden verrekend met het verleden is in de Vennootschapsbelasting slechts 1 jaar. Het kabinet stelt voor deze termijn voor de jaren 2009 en 2010 uit te breiden tot 3 jaar. In ruil hiervoor wordt de huidige voorwaartse verrekening (ook tijdelijk) beperkt tot 6 jaar. Dit kan overigens alleen voor verliezen tot 10 miljoen euro.
Verlaging btw- tarief onderhoud
De Europese ministers van Financiën hebben besloten dat de tijdelijke regeling voor arbeidsintensieve diensten die onder het verlaagde btw-tarief vallen, een definitief karakter krijgt. Daarmee zijn de diensten van schoenmakers, kappers en fietsenmakers definitief belast tegen 6%. De Europese landen kunnen nu ook andere arbeidsintensieve diensten onder het verlaagde btw-tarief brengen.
In Nederland wil het kabinet hieronder de stukadoors en schilders plaatsen. Daarbij wil het kabinet voor de eigen woning de regeling zodanig aanpassen dat in plaats van de diensten bij huizen ouder dan 15 jaar de regeling van toepassing wordt op diensten aan huizen ouder dan 2 jaar. Ook de schoonmaakbedrijven (binnenshuis) kunnen vanaf 1 januari 2010 het lage btw-tarief toepassen.
Gebruikelijk loon
Wanneer u als DGA werkzaamheden verricht voor de BV, dan valt u onder de loon- en inkomstenbelasting. Voor de hoogte van het loon wordt uitgegaan van het zogenoemde gebruikelijk loon, de in de markt gebruikelijke beloning voor vergelijkbare arbeid. De gebruikelijk loonregeling is straks niet meer van toepassing als het gebruikelijk loon niet hoger is dan 5.000 euro per jaar. In deze gevallen hoeft er dan geen loonadministratie te worden opgezet, uiteraard tenzij de BV feitelijk loon betaalt.
Uniform loonbegrip
Er komt één loonbegrip voor loonbelasting/premies volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW).
De lastenverlichting voor werkgevers wordt bereikt door de volgende maatregelen:
• De verplichte inkomensafhankelijke bijdrage ZVW komt te vervallen. Daarvoor in de plaats komt ZVW-werkgeversheffing die geen eigen premiegrens meer kent maar meeloopt met de premiegrens voor de werknemersverzekeringen.
• Doordat de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW wordt vervangen door een ZVW werkgeversheffing verdwijnt ook de inwikkelde teruggave van te veel betaalde ZVW premie bij meerdere dienstbetrekkingen.
• Het werknemersdeel WW-premie wordt helemaal afgeschaft en komt dus niet meer voor in de loonadministratie.
• Geen verschil meer tussen de loonheffing en premieheffing over bijtelling privé-gebruik auto en levensloopinleg en –opname.
De franchise WW wordt afgeschaft. Voor de WW-premie hoeven hierdoor geen aparte gegevens meer bijgehouden te worden.