Verlaging Belastingtarieven op erven en schenken op komst?
In navolging op mijn column ‘Estate Planning: ook iets voor u!’ in de april editie van de RekreaVakkrant ga ik hierbij in op de laatste actuele ontwikkeling. Staatssecretaris De Jager heeft op 14 april tijdens een gastcollege het startschot gegeven voor de invoering van een nieuwe Wet schenk- en erfbelasting. Reden voor de invoering is onder meer het feit dat de huidige Successiewet gedateerd is. Bovendien vindt hij de huidige wetgeving te complex.
Afschaffing gaat de staatssecretaris echter te ver. De Successiewet levert de staat namelijk op jaarbasis een bedrag op van twee miljard euro. Wel stelt hij een aantal ingrijpende wijzigingen voor op een vijftal punten. De punten hebben onderling de nodige raakvlakken. De Jager noemt de volgende aandachtspunten voor een nieuwe Wet schenk- en erfbelasting:
• Bestrijding constructies
Bijvoorbeeld tegengaan gebruikmaking van de in de praktijk veel gebruikte ‘woekerrentes’ op overbedelingsschulden om successierecht bij het tweede overlijden te besparen. Ook ik-opa-testamenten en de toepassing van herroepelijke schenkingen zijn de staatssecretaris een doorn in het oog.
• Aansluiting bij de economische realiteit
Op grond van het huidige erfrecht gaan de goederen naar de langstlevende en krijgen de kinderen een niet-opeisbare vordering op de langstlevende ouder. Zij moeten maar afwachten of zij hun vordering bij het overlijden van de langstlevende krijgen ‘uitbetaald’. Het feit dat de kinderen in beginsel toch successierecht verschuldigd zijn, wordt in de maatschappij als onredelijk ervaren. De staatssecretaris gaat onderzoeken op welke wijze de heffing bij het eerste overlijden meer zou kunnen aansluiten bij de economische realiteit.
• De tarieven
De staatssecretaris vindt de huidige tariefstructuur te complex (vier groepen, zeven schijven). Hij zou twee groepen en twee schijven een aanzienlijke verbetering vinden. Wat de staatssecretaris betreft mag het hoogste tarief voor partners en kinderen straks niet meer zijn dan 20%. Verder wil hij dat de overige tarieven in ieder geval worden teruggebracht tot onder de 50%, nu is dat nog 68%. Ook wil hij de vrijstelling van de langstlevende verhogen.
• Vereenvoudiging
In de wet staan veel fictiebepalingen. Deze zijn slechts voor experts leesbaar. Een vereenvoudiging zou volgens De Jager ook de constructiegevoeligheid verminderen.
• Draagvlak
De staatssecretaris geeft aan dat hij de belasting op schenkingen en erfenissen niet mooier kan maken dan het is. Wel wil hij er naar streven dat de wet eenvoudig en logisch wordt.
Al met al heeft de staatssecretaris nogal wat plannen. In zijn lezing noemt hij zelfs al een aantal mogelijke oplossingen om zijn doelen te bereiken. Overigens wordt wel benadrukt dat de oplossingen budgettair neutraal zullen moeten verlopen.
Wat verneemt u met deze plannen in de praktijk? Voorlopig (nog) niets. De staatssecretaris geeft wel aan dat Estate Planning oninteressant kan worden. Dit zal wat ons betreft in de praktijk echter nog moeten blijken. Ook al wordt de wet eenvoudiger, Estate Planning blijft in onze ogen voor u altijd aantrekkelijk. Zolang de plannen nog niet verder zijn geconcretiseerd, kan er nog niet worden geanticipeerd op de te formuleren wetsvoorstellen. Het is de bedoeling dat het wetsvoorstel medio 2009 wordt ingediend bij de Tweede Kamer. Helemaal stil zitten is ook niet goed dus zorgt u er in ieder geval voor dat u onder de huidige fiscale en civiele wetgeving uw Estate planning goed regelt!